פטור ממס הכנסה: איך זה עובד, למי זה מגיע, ומה חשוב לבדוק

פטור ממס הכנסה הוא אחת ההטבות החשובות ביותר לאנשים המתמודדים עם מצבים רפואיים קשים. רבים אינם מודעים לכך שהם זכאים לפטור מלא מתשלום מס על הכנסותיהם, בהתאם לאחוזי הנכות שנקבעו להם. במאמר זה נסביר מהו הפטור, מה הקריטריונים לקבלתו, מהם הסכומים המעודכנים, ואיך מגישים בקשה בצורה נכונה כדי לממש את הזכויות.

מה זה פטור ממס הכנסה?

פטור ממס הכנסה הוא הקלה שמאפשרת לאדם שנקבעה לו נכות רפואית גבוהה להפסיק לשלם מס על הכנסותיו – עד לתקרה כספית הקבועה בחוק.

משמעות משפטית

כאשר ההכנסה מוגדרת כ"הכנסה פטורה", היא אינה נכללת בחישוב המס השנתי.

סוגי הפטור:

• פטור מלא – על הכנסה מעבודה עד תקרה של 445,200 נכות לינואר 25.
• פטור על רווחי הון (הכנסות שאינן מיגיעה אישית)- עד תקרה של 81,960 ש"ח

קריטריונים עיקריים

• נכות רפואית של 100%.
• או נכות רפואית משוקללת של 90% ומעלה (בשקלול מיוחד).
• עדכון חשוב: החל מ־15.11.2021, אם הנכות המשוקללת נקבעת על בסיס כמה ליקויים – לפחות אחד מהם חייב להיות בשיעור של 40% ומעלה.

מה הקשר בין נכות רפואית לפטור ממס?

נכות רפואית היא מדד אובייקטיבי לליקוי גופני או נפשי שנקבע על ידי ועדה רפואית לפי תקנות ביטוח לאומי ורשות המיסים.

כדי להיות זכאי לפטור יש להוכיח נכות רפואית לפי אחוזים – לא נכות תפקודית ולא דרגת אי־כושר.

מה ההבדל בין נכות רפואית לנכות תפקודית?

נכות רפואית מתייחסת לשיעור הליקוי הבריאותי כפי שנקבע על ידי רופא מומחה. נכות תפקודית מתארת את השפעת הליקוי על יכולת התפקוד והעבודה.

חשוב להדגיש: לעניין הפטור ממס – אך ורק הנכות הרפואית היא הקובעת. נכות תפקודית אינה מזכה בפטור כשלעצמה.

אין "פטור חלקי" בגלל אחוזי נכות

בניגוד למה שחושבים – אין זכאות ל"פטור חלקי" במצבים בהם נקבע אחוז נכות נמוך מ־90%. או שיש זכאות לפטור (לפי התנאים הרפואיים) או שאין.

מה שכן – הפטור חל עד תקרות כספיות מוגדרות. מעבר לתקרה, ההכנסה חייבת במס רגיל.

תקרות פטור מעודכנות (2024–2027)

דוגמה: אדם שנקבעה לו נכות רפואית של 90% לשנה, עם הכנסה מיגיעה אישית של 430,000 ₪ לשנה – פטור מלא. אם הכנסתו 500,000 ₪ – הוא ישלם מס על 54,800 ₪ בלבד.

האם פטור ניתן לכל החיים?

במקרים של נכות רפואית קבועה – הפטור ניתן לצמיתות.

במקרים אחרים – הפטור מוגבל בזמן. אם חל שיפור במצב, רשות המיסים יכולה לדרוש בדיקה מחודשת.

במידה והפטור ניתן לזמן מוגבל- ניתן לבצע ועדה חוזרת בתום התקופה המזכה.

האם הפטור מוגבל בסכום?

כן. הפטור מוגבל עד התקרות שפורטו לעיל. כל הכנסה מעבר לתקרה – חייבת במס הכנסה רגיל.

האם אפשר לשלב פטור עם נקודות זיכוי?

כן, ניתן לשלב פטור עם נקודות זיכוי והטבות מס אחרות (לדוגמה: נקודות זיכוי בגין ילדים או מצב משפחתי).

עם זאת, אם הפטור מכסה את כל המס – נקודות הזיכוי לא ינוצלו בפועל. במקרים מסוימים ניתן להעביר חלק מהנקודות לבן/בת הזוג.

מתי כדאי לבדוק זכאות לפטור?

• לאחר קבלת אבחנה רפואית חמורה
• עם החמרה במצב בריאותי
• בעת שינוי במצב משפחתי או בהכנסה
• לפני הגשת דוח שנתי למס הכנסה

הליך בקשה לפטור ממס

את הבקשה מגישים לרשות המיסים באמצעות טופס 169 – בקשה לוועדה רפואית להקלות במסים.

לאחר הגשת הטופס, רשות המיסים מפנה את המבקש לוועדה רפואית בביטוח הלאומי. הוועדה בוחנת את המסמכים הרפואיים ומחליטה על אחוזי הנכות.

במקרה של דחייה – ניתן להגיש ערעור לוועדת עררים או לבית משפט.

טיפים פרקטיים

• להכין מסמכים רפואיים עדכניים לפני הגשת הבקשה
• לשמור על תיעוד רציף של בדיקות ואשפוזים
• להתעדכן בתקרות הפטור ובשינויים בחוק הנכות
• להיעזר ברואה חשבון או יועץ מס עם ניסיון בתחום

פטור ממס הכנסה הוא זכות משמעותית שיכולה לשפר את המצב הכלכלי של אנשים עם נכות רפואית גבוהה. חשוב להבין את הקריטריונים המדויקים, את התקרות המעודכנות, ואת ההליך הפרוצדורלי. מומלץ לבדוק זכאות בכל שינוי במצב רפואי או כלכלי, ולהיעזר באנשי מקצוע כדי לממש את הזכות במלואה.

🔷 למידע נוסף בקרו באתר שלנו
🔷 ליצירת קשר עם עו"ד לפטור ממס הכנסה

אנחנו כאן כדי לעזור לכם לממש את מלוא הזכויות – השאירו פרטים באתר או חייגו 8332* 

שאלות פופולריות (FAQ)

מי יכול לקבל פטור ממס הכנסה?

עיוור, נכה 100%, או מי שנקבעה לו נכות רפואית משוקללת של 90%+, עם ליקוי אחד של לפחות 40% (מאז נובמבר 2021).

אילו מסמכים רפואיים דרושים?

חוות דעת רפואיות עדכניות, סיכומי אשפוז, ולעיתים בדיקות תפקודיות נוספות.

האם הפטור כולל גם דמי ביטוח לאומי או דמי הבראה?

לא. מדובר במס הכנסה בלבד.

מה קורה אם המצב משתפר?

חובה לדווח לרשות המיסים, וייתכן שהפטור יתעדכן או יבוטל.

האם הפטור גובר על כל הכנסה?

לא. הפטור מוגבל לתקרות שנקבעו בחוק. הכנסה מעבר לתקרות חייבת במס.